1. Nội dung ban hành và bối cảnh

Ngày 30/6/2026, Chính phủ ban hành Nghị định số 253/2026/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp tổ chức thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 2025, có hiệu lực đồng thời với Luật Thuế TNCN mới kể từ ngày 01/7/2026. Nghị định dành riêng một Chương quy định về các khoản thu nhập được miễn thuế, cụ thể hóa 22 nhóm thu nhập không thuộc diện chịu thuế.

2. Điểm mới, thay đổi so với quy định trước đó

Nghị định vừa kế thừa các chính sách miễn thuế đã áp dụng lâu năm nhằm bảo đảm an sinh xã hội (thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản duy nhất; bất động sản giữa các thành viên trong gia đình; tiền lương hưu; thu nhập từ sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp chưa qua chế biến sâu…), vừa bổ sung nhiều nhóm miễn thuế hoàn toàn mới, tập trung vào các lĩnh vực ưu tiên phát triển:

• Thu nhập từ tiền lương, tiền công và quyền tác giả của cá nhân thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo (cả nhiệm vụ dùng ngân sách nhà nước và nhiệm vụ do doanh nghiệp tài trợ).
• Thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân vào dự án khởi nghiệp sáng tạo, doanh nghiệp khởi nghiệp, quỹ đầu tư mạo hiểm; thu nhập của chuyên gia hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo.
• Lợi tức cổ phần của thành viên hợp tác xã nông nghiệp, nông dân tham gia mô hình “Cánh đồng lớn”, trồng rừng sản xuất, nuôi trồng thủy sản.
• Thu nhập của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty TNHH một thành viên.

So với quy định trước đây theo Luật Thuế TNCN 2007 (đã sửa đổi, bổ sung) và các văn bản hướng dẫn cũ, phạm vi miễn thuế được mở rộng đáng kể, đặc biệt hướng đến thúc đẩy khoa học công nghệ, chuyển đổi xanh và khởi nghiệp sáng tạo.

3. Văn bản bị sửa đổi, thay thế

Nghị định 253/2026/NĐ-CP thay thế các nghị định, thông tư hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNCN trước đây tương ứng với phạm vi điều chỉnh của Luật Thuế TNCN 2025. Đồng thời, Nghị định dẫn chiếu áp dụng đồng bộ với một số văn bản liên quan như Nghị định số 181/2025/NĐ-CP (thuế giá trị gia tăng) để xác định sản phẩm nông nghiệp sơ chế, và Nghị định số 265/2025/NĐ-CP (tài chính, đầu tư trong khoa học công nghệ) để xác định khoản thù lao nhiệm vụ khoa học công nghệ được miễn thuế.

4. Hiệu lực áp dụng

Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2026, đồng thời với hiệu lực của Luật Thuế TNCN 2025. Đối với các khoản thu nhập phát sinh trước ngày 01/7/2026, việc miễn thuế được thực hiện theo quy định pháp luật có hiệu lực tại thời điểm phát sinh thu nhập; cá nhân, tổ chức chi trả thu nhập cần rà soát thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế để áp dụng đúng văn bản pháp luật tương ứng, tránh nhầm lẫn giữa quy định cũ và mới trong giai đoạn chuyển tiếp.

5. Lưu ý đối với doanh nghiệp và đối tượng áp dụng

• Đối với nhiều khoản thu nhập miễn thuế, người nộp thuế phải đáp ứng đầy đủ điều kiện luật định và lưu giữ hồ sơ, chứng từ chứng minh (quyết định phê duyệt nhiệm vụ, hợp đồng nghiên cứu, biên bản nghiệm thu…) làm căn cứ áp dụng.
• Doanh nghiệp có nhiệm vụ khoa học công nghệ không sử dụng ngân sách nhà nước phải xây dựng quy trình quản lý nhiệm vụ nghiên cứu và lưu trữ hồ sơ đầy đủ để được công nhận miễn thuế cho người lao động.
• Trường hợp bất động sản duy nhất được miễn thuế do cá nhân tự kê khai và tự chịu trách nhiệm; nếu kê khai không đúng sẽ bị truy thu thuế và xử phạt.
• Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cần cập nhật danh mục 22 nhóm miễn thuế để khấu trừ thuế chính xác, tránh khấu trừ thừa hoặc thiếu.

𝐋𝐈𝐍𝐂𝐎𝐍 𝐋𝐀𝐖 𝐅𝐈𝐑𝐌 – 𝐇𝐨̛̣𝐩 𝐭𝐚́𝐜 𝐯𝐮̛̃𝐧𝐠 𝐛𝐞̂̀𝐧

• Tại Hà Nội: Tầng 4, Tòa nhà Sudico, đường Mễ Trì, phường Từ Liêm, TP. Hà Nội
• Tại TP.HCM: 272 Đỗ Pháp Thuận, phường Bình Trưng, TP. Hồ Chí Minh
• Website: http://linconlaw.vn/
•  Email: Lawyer@linconlaw.vn
•  Facebook: https://www.facebook.com/Linconlawfirmm
• Linkedln: linkedin.com/in/lincon-law-firm-100b96201
•  Hotline: +84.987.733.358