Kê khai thuế giá trị gia tăng là việc một doanh nghiệp tiến hành nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) qua chữ ký số hoặc trực tiếp tại cơ quan thuế có thẩm quyền. Việc kê khai thuế giá trị gia tăng được thực hiện khi nào? Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn giải đáp thắc mắc này.
1. Thuế giá trị gia tăng là gì
Luật Thuế giá trị gia tăng định nghĩa thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián thu đánh trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Thuế giá trị gia tăng sẽ được nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ.
Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài). Trừ một số trường hợp các đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng như các sản phẩm về nông nghiệp, các dịch vụ y tế, bảo hiểm, quyền sử dụng đất và các dịch vụ tài chính khác.
2. Kê khai thuế giá trị gia tăng theo quý
a. Đối tượng kê khai thuế giá trị gia tăng theo quý
Đối với doanh nghiệp đã và đang hoạt động, hoạt động kê khai thuế theo quý áp dụng đối với người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống. Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ năm trước liền kề được xác định như sau:
– Doanh thu được xác định là tổng doanh thu trên các Tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch (bao gồm cả doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng và doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng).
– Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tại trụ sở chính cho đơn vị trực thuộc thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị trực thuộc.
– Đối với doanh nghiệp vừa mới thành lập, thì hoạt động sản xuất kinh doanh vừa mới bắt đầu. Do đó việc khai thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề (12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý.
Ví dụ:
Công ty Luật Lincon bắt đầu hoạt sản xuất kinh doanh từ tháng 01/2019. Do đó, năm 2019 Công ty Luật Lincon thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Đến năm 2020, Công ty Luật Lincon căn cứ vào doanh thu của năm 2019 (đủ 12 tháng của năm dương lịch) để xác định năm 2020 thực hiện khai thuế tháng hay khai quý.
b. Thời kỳ khai thuế theo quý
Việc thực hiện khai thuế theo quý được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3 năm. Có nghĩa là nếu doanh nghiệp xác định doanh thu của năm trước liền kề là từ 50 tỷ đồng trở xuống thì 3 năm sau đó doanh nghiệp sẽ kê khai theo quý, dù cho doanh thu của 3 năm sau đó có trên 50 tỷ thì vẫn kê khai theo quý. Riêng chu kỳ ổn định đầu tiên được xác định tính kể từ ngày 01/10/2014 đến hết ngày 31/12/2016.
Lưu ý:
– Trong chu kỳ khai thuế ổn định theo quý, nếu doanh nghiệp hoặc cơ quan thuế phát hiện doanh thu của năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định này trên 50 tỷ đồng. Thì từ năm tiếp theo liền kề của năm phát hiện cho đến hết chu kỳ ổn định, người nộp thuế phải thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng.
– Đối với các doanh nghiệp đã áp dụng khai thuế thuế theo quý trước thời điểm Thông tư 151/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành thì chu kỳ ổn định đầu tiên được tính đến hết ngày 31/12/2016.

qua chữ ký số hoặc trực tiếp tại cơ quan thuế có thẩm quyền.
3. Kê khai thuế giá trị gia tăng theo tháng
a. Đối tượng kê khai thuế giá trị gia tăng theo tháng
Doanh nghiệp kê khai thuế giá trị gia tăng theo tháng khi người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề trên 50 tỷ đồng. Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ năm trước liền kề được xác định như sau:
– Doanh thu được xác định là tổng doanh thu trên các Tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch (bao gồm cả doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng và doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng).
– Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tại trụ sở chính cho đơn vị trực thuộc thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị trực thuộc.
b. Thời kỳ kê khai thuế theo tháng
Việc thực hiện khai thuế theo tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3 năm. Riêng chu kỳ ổn định đầu tiên được xác định tính kể từ ngày 01/10/2014 đến hết ngày 31/12/2016.
Ví dụ:
Công ty Luật Lincon năm 2013 có tổng doanh thu là 57 tỷ đồng nên thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng. Năm 2014 do kiểm tra, thanh tra kết luận doanh thu là 48 tỷ đồng, Công ty Luật Lincon vẫn thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng đến hết năm 2016. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016.
Lưu ý:
– Trong chu kỳ khai thuế ổn định theo tháng, nếu người nộp thuế phát hiện hoặc cơ quan thuế kết luận doanh thu của năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định này từ 50 tỷ đồng trở xuống. Thì người nộp thuế đủ điều kiện để khai thuế giá trị gia tăng theo quý của chu kỳ ổn định. Do đó, người nộp thuế được lựa chọn hình thức khai thuế theo tháng hoặc quý từ năm tiếp theo liền kề của năm phát hiện cho đến hết chu kỳ ổn định.
– Đối với các doanh nghiệp đã áp dụng khai thuế thuế theo quý trước thời điểm Thông tư 151/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành (từ ngày 15/11/2014) thì chu kỳ ổn định đầu tiên được tính đến hết ngày 31/12/2016.
Căn cứ pháp lý:
- Thông tư 151/2014/TT-BTC;
- Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
𝐋𝐈𝐍𝐂𝐎𝐍 𝐋𝐀𝐖 𝐅𝐈𝐑𝐌 – 𝐇𝐨̛̣𝐩 𝐭𝐚́𝐜 𝐯𝐮̛̃𝐧𝐠 𝐛𝐞̂̀𝐧
- Tại Hà Nội: Tầng 4, Tòa nhà Sudico, đường Mễ Trì, phường Mỹ Đình 1, quận Nam Từ Liêm, Hà Nội
- Tại TP.HCM: 272 Đỗ Pháp Thuận, phường An Phú, TP. Thủ Đức, TP. Hồ Chí Minh
- Website: http://linconlaw.vn/
- Email: Lawyer@linconlaw.vn
- Facebook: https://www.facebook.com/Linconlawfirmm
- Linkedln: linkedin.com/in/lincon-law-firm-100b96201
- Hotline: +84.987.733.358