Việt Nam đang trở thành một thị trường chứng khoán hấp dẫn cho các nhà đầu tư, bao gồm cả nhà đầu tư nước ngoài, với sự tăng trưởng đáng kể trong những năm gần đây. Tuy nhiên, một trong những yếu tố quan trọng mà các nhà đầu tư nước ngoài cần quan tâm là vấn đề thuế thu nhập cá nhân áp dụng cho lợi nhuận từ giao dịch chứng khoán. Trong đó, thuế thu nhập cá nhân từ nhận cổ tức được quy định như thế nào, cùng tham khảo bài viết dưới đây.
1. Ai phải nộp thuế thu nhập cá nhân từ nhận cổ tức?
Người nộp thuế thu nhập cá nhân bao gồm cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế, xác định theo phạm vi như sau:
– Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập;
– Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập.
a. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau:
– Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo quy định tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ Việt Nam.
– Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp:
+ Có nơi ở đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú;
+ Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở, với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế.
Trường hợp cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định tại đây nhưng thực tế có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh được là đối tượng cư trú của nước nào thì cá nhân đó là đối tượng cư trú tại Việt Nam.
b. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện tại mục a.
2. Thu nhập từ cổ tức là thu nhập chịu thuế của cá nhân nước ngoài
Theo quy định hiện hành về thuế thu nhập cá nhân, lợi tức cổ phần (bao gồm cổ tức) là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân, thuộc nhóm thu nhập từ đầu tư vốn. Cụ thể, thu nhập từ đầu tư vốn chịu thuế của cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây:
– Tiền lãi cho vay;
– Lợi tức cổ phần;
– Lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh và các hình thức kinh doanh khác theo quy định của Luật Doanh nghiệp và Luật Hợp tác xã; lợi tức nhận được do tham gia góp vốn thành lập tổ chức tín dụng theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng; góp vốn vào Quỹ đầu tư chứng khoán và quỹ đầu tư khác được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật.
Tuy nhiên, sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn đối với lợi tức của doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ.
3. Thuế suất thuế thu nhập cá nhân từ nhận cổ tức của nhà đầu tư nước ngoài
Đối với cá nhân không cư trú, thuế thu nhập cá nhân từ nhận cổ tức được xác định theo công thức sau:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất.
Trong đó:
– Thu nhập tính thuế là tổng thu nhập tính thuế mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc đầu tư vốn vào tổ chức, cá nhân tại Việt Nam.
– Thuế suất áp dụng là 5%.
>> CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ PHẢI NỘP THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN KHÔNG? https://linconlaw.vn/ca-nhan-khong-cu-tru-phai-nop-thue-thu-nhap-ca-nhan-khong/
>> THAY ĐỔI THÔNG TIN NHÀ ĐẦU TƯ CẦN LÀM THỦ TỤC GÌ? https://linconlaw.vn/thay-doi-thong-tin-nha-dau-tu-can-lam-thu-tuc-gi/
>> XỬ LÝ THỰC PHẨM CHỨC NĂNG GIẢ (PHẦN 1) https://linconlaw.vn/xu-ly-doi-thuc-pham-chuc-nang-gia-phan-1/

4. Thời điểm tính thuế thu nhập cá nhân từ nhận cổ tức
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm thu nhập cá nhân từ nhận cổ tức là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
Lưu ý: Đối với thu nhập cá nhân từ cổ tức trả bằng cổ phiếu thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu.
Căn cứ pháp lý:
- Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi bởi Luật 2012);
- Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân ban hành ngày 27/06/2013;
- Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế ban hành ngày 12/02/2015;
- Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành ngày 15/08/2013;
- Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế 71/2014/QH13 và Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành 15/06/2015.
𝐋𝐈𝐍𝐂𝐎𝐍 𝐋𝐀𝐖 𝐅𝐈𝐑𝐌 – 𝐇𝐨̛̣𝐩 𝐭𝐚́𝐜 𝐯𝐮̛̃𝐧𝐠 𝐛𝐞̂̀𝐧
- Tại Hà Nội: Tầng 4, Tòa nhà Sudico, đường Mễ Trì, phường Mỹ Đình 1, quận Nam Từ Liêm, Hà Nội
- Tại TP.HCM: 272 Đỗ Pháp Thuận, phường An Phú, TP. Thủ Đức, TP. Hồ Chí Minh
- Website: http://linconlaw.vn/
- Email: Lawyer@linconlaw.vn
- Facebook: https://www.facebook.com/Linconlawfirmm
- Linkedln: linkedin.com/in/lincon-law-firm-100b96201
- Hotline: +84.987.733.358