XÁC ĐỊNH LÀ “NGƯỜI NỘP THUẾ RỦI RO CAO” DO ĐỊA ĐIỂM TRỤ SỞ KHÔNG HỢP LỆ?

Với sự ra đời của Nghị định 70/2025/NĐ-CP và Thông tư 32/2025/TT-BTC, quy định về quản lý thuế nói chung và sử dụng hóa đơn điện tử nói riêng được siết chặt hơn nhằm tăng cường tính minh bạch và ngăn chặn các hành vi gian lận. Một trong những điểm đáng chú ý, doanh nghiệp với địa điểm trụ sở không hợp lệ có thể bị xác định là người nộp thuế rủi ro cao, kéo theo nhiều yêu cầu cần tuân thủ trong quá trình đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử cùng yêu cầu giải trình nghiêm ngặt từ cơ quan thuế.

Doanh nghiệp với địa điểm trụ sở không hợp lệ có thể bị xác định là người nộp thuế rủi ro cao

Áp dụng từ ngày 01/6/2025, Thông tư 32/2025/TT-BTC quy định chi tiết về danh mục tiêu chí xác định “người nộp thuế rủi ro về thuế cao” (người nộp thuế rủi ro cao), bao gồm trường hợp doanh nghiệp có địa chỉ trụ sở không hợp lệ. Trong đó, “địa điểm trụ sở không hợp lệ” được xác định là trường hợp không có địa chỉ cụ thể theo địa giới hành chính; hoặc đặt tại chung cư không sử dụng cho mục đích kinh doanh.

Trích dẫn Điều 9 Thông tư 32/2025/TT-BTC:

“Điều 9. Tiêu chí xác định người nộp thuế rủi ro về thuế cao trong đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử

1. Tiêu chí xác định người nộp thuế rủi ro về thuế cao trong đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử

Trường hợp kết quả đối chiếu thông tin khớp đúng, người nộp thuế xác nhận trên Cổng thông tin điện tử của Cục Thuế đúng thời hạn nhưng người nộp thuế có một trong những dấu hiệu sau thì thực hiện theo quy định tại điểm b khoản 11 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP như sau:

a) Tiêu chí 1: Người nộp thuế có chủ sở hữu hoặc người đại diện theo pháp luật, đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc chủ doanh nghiệp tư nhân đồng thời là chủ sở hữu hoặc người đại diện theo pháp luật, đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc chủ doanh nghiệp tư nhân có kết luận của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền có hành vi gian lận, mua bán hóa đơn trên cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế.

b) Tiêu chí 2: Người nộp thuế có chủ sở hữu hoặc người đại diện theo pháp luật, đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc chủ doanh nghiệp tư nhân thuộc danh sách có giao dịch đáng ngờ theo quy định của Luật Phòng, chống rửa tiền.

c) Tiêu chí 3: Người nộp thuế đăng ký địa chỉ trụ sở chính không có địa chỉ cụ thể theo địa giới hành chính hoặc đặt tại chung cư (không bao gồm chung cư được phép sử dụng cho mục đích kinh doanh theo quy định của pháp luật); hoặc địa điểm kinh doanh ngoài phạm vi cấp tỉnh/thành phố nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính/chi nhánh.

d) Tiêu chí 4: Người nộp thuế có người đại diện theo pháp luật hoặc chủ sở hữu đồng thời là người đại diện theo pháp luật hoặc chủ sở hữu của người nộp thuế ở trạng thái “Người nộp thuế ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt mã số thuế” hoặc ở trạng thái “Người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký”, người nộp thuế có hành vi vi phạm về thuế, hóa đơn, chứng từ theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

đ) Tiêu chí 5: Người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro khác do cơ quan thuế xác định và có thông báo cho người nộp thuế được biết và giải trình.”

Việc xác định người nộp thuế rủi ro cao nhằm phục vụ hoạt động quản lý đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử.

Lưu ý trách nhiệm giải trình theo yêu cầu của cơ quan thuế

Theo quy định, doanh nghiệp phải thực hiện thủ tục đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử trong trường hợp có nhu cầu sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế. Trách nhiệm xác nhận thông tin theo yêu cầu từ hệ thống phải được hoàn thành trong thời hạn quy định.

Đối với trường hợp bị xác định là người nộp thuế rủi ro cao, cơ quan thuế có quyền yêu cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung thông tin nhằm mục đích xác minh, thời hạn thực hiện trong vòng 02 ngày làm việc kể từ ngày nhận được thông báo yêu cầu tương ứng.

Người nộp thuế rủi ro cao sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế

Doanh nghiệp được xác định là người nộp thuế rủi ro cao bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, thực hiện thủ tục chuyển đổi hóa đơn điện tử sang loại có mã của cơ quan thuế nếu hiện đang sử dụng hóa đơn điện tử không có mã.

Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế là hóa đơn điện tử được cơ quan thuế cấp mã trước khi tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ gửi cho người mua. Mã của cơ quan thuế bao gồm số giao dịch là một dãy số duy nhất do hệ thống của cơ quan thuế tạo ra và một chuỗi ký tự được cơ quan thuế mã hóa dựa trên thông tin của người bán lập trên hóa đơn.

Theo thông báo của cơ quan thuế, doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi sử dụng hóa đơn điện tử, thời gian thực hiện là 10 ngày làm việc kể từ ngày được thông báo. Nội dung thay đổi bao gồm thông tin sử dụng hóa đơn điện tử – chuyển từ sử dụng hóa đơn điện tử không có mã sang hóa đơn điện tử cỏ mã của cơ quan thuế.

Doanh nghiệp có thể đề nghị chuyển về sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế nếu có nhu cầu, tuy nhiên chỉ có thể thực hiện sau 12 tháng kể từ thời điểm chuyển đổi sang sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.

>> SỬ DỤNG HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ KHÔNG HỢP PHÁP, MỨC PHẠT? https://linconlaw.vn/muc-phat-su-dung-hoa-don-chung-tu-khong-hop-phap/

>> HOÀN THUẾ TNCN TỰ ĐỘNG, 5 CÂU HỎI THƯỜNG GẶP https://linconlaw.vn/hoan-thue-tncn-tu-dong-5-cau-hoi-thuong-gap/

𝐋𝐈𝐍𝐂𝐎𝐍 𝐋𝐀𝐖 𝐅𝐈𝐑𝐌 – 𝐇𝐨̛̣𝐩 𝐭𝐚́𝐜 𝐯𝐮̛̃𝐧𝐠 𝐛𝐞̂̀𝐧

• Tại Hà Nội: Tầng 4, Tòa nhà Sudico, đường Mễ Trì, phường Từ Liêm, TP. Hà Nội
• Tại TP.HCM: 272 Đỗ Pháp Thuận, phường Bình Trưng, TP. Hồ Chí Minh
• Website: http://linconlaw.vn/
•  Email: Lawyer@linconlaw.vn
•  Facebook: https://www.facebook.com/Linconlawfirmm
• Linkedln: linkedin.com/in/lincon-law-firm-100b96201
•  Hotline: +84.987.733.358